内部控制健全性的审计测试主要是验证企业各项内部控制制度是否已经建立，各项制度是否衔接，每一制度构成要素是否齐全。内部控制制度构成因素一般有：组织结构、人员配备、业务素质、岗位责任、业务程序、处理手续、检查标准、内部审计等，它体现在企业的各项管理制度中。因此，符合性测试的健全性依据就是看内部控制制度的构成要素是否齐全。
完善性依据完善性的审计测试主要是验证对保证内部控制目标实现的内部控制技术的完善程度。测试的主要依据是：
1具有完善的机构
看其是否依据经营特点和管理需求设置健全的、有层次的组织机构；是否依据责、权、利相结合的原则，明确规定各职能机构的权限与责任；是否根据各职能机构的经营任务与特点，设置岗位，按岗定员；是否根据岗位的需要，选择合适的人才；组织机构是否有利于上、下级信息沟通，避免机构重叠，是否符合机构设置经济效用原则；各部门、各环节、各层次机构设置及其分工是否合理、有效，有无自动检查功能、纠错功能和控制补偿功能。
2配备合格人才
看其是否制订合格、优秀人才的挑选机制；是否建立岗位竞争机制；是否有人员的培训与人才的开发机制；是否有人员的考核奖惩与激励机制。此外，还要看其是否制定有适当的内部控制措施。3是否有内部控制制度明确的考核评价标准。
2.是否有有效的组织人事控制。
3.是否有有效的职责分工控制。主要测试依据是：不兼容的部门职责是否集中于一个部门；是否一人兼任不兼容的职责。
4.是否有有效的授权批准控制。
5.是否有有效的过程控制。主要测试依据是：对重复出现的业务，按历史经验和客观要求，制订标准化程序作为行动的准则；对非经常性业务，如对外投资，应做好可行性研究，经有关部门批准后再予实施。
6.是否有有效的措施控制。主要测试依据是：是否有有效的记录控制。其基本标准是：任何管理形式和程序都要有对行动负责的授权记录，建立记录报告制度。企业在作出某项决策时，应对意向的提出和中间讨论和论证过程和最后作出决议的整个过程进行记录。如在审计评审会计业务过程控制时，主要测试的记录控制为会计记录控制。是否有有效的实物控制。实物控制是为保护各项资财所采取的安全设施和措施。包括实物的控制手段和人员的控制手段。
7.是否有有效的监督控制。主要测试依据是：是否有有效的内部审计监督控制。
通过对以上三个方面符合性测试依据的把握，可以使审计人员在作符合性测试时做到心中有数，并使测试评价标准趋于统一，这有利于提高符合性测试的效率和质量。
区别联系 符合性测试示意图符合性测试主要测试被审单位内部控制政策和程序设计的适当性及其运行的有效性；而实质性测试主要是交易和余额的详细测试及对会计信息和非会计信息应用的分析性复核程序。运用这一类审计程序可取得证明管理当局在会计报表上的各项认定是否公允的证据。符合性测试的方法一般有①检查、②询问、③重新执行、④观察等4种；实质性测试的方法一般有交易和余额的详细测试及对会计信息和非会计信息应用的分析性复核程序两大类，6小种：即通过检查、观察、查询及函证、监盘、计算和分析性复核等方法,获取充分、适当的审计证据，以便对被审计会计报表发表意见提供合理的基础。符合性测试与实质性测试的联系：符合性测试为实质性测试打基础，符合性测试的结果为确定实质性测试的范围、重点、时间提供依据；实质性测试是在符合性测试的基础上进行的，实质性测试的程度取决于符合性测试的结果。具体联系如下：测试内容一样，都是委托单位内部控制。测试程序都要经过了解、测试、评价三个阶段。测试方法都要用到询问，观察，检查，重新执行。
符合性测试与实质性测试的区别主要有以下6点：
测试目的不同：前者是为确定实质性测试性质，范围，时间；后者是为了对被审核单位内控制度发表审核意见。测试范围不同，前者只对拟信赖的内控进行测试；后者视委托目的而定。测试依据不同，前者依据《独立审计准则》；后者依据《内部控制审核指导意见》。测试时间不同，前者和报表审计期间相同；后者视委托目的而定。测试结果不同，前者形成审计工作底稿；后者形成内部控制审核报告。内部控制审核要求被审核单位提供有关内控情况的书面声明，而符合性测试不需要。
具体区别如下：符合性测试与实质性测试之比较表区别点符合性测试实质性测试 ：1、测试对象内部控制会计数据；2、测试目的确定内部控制的设计和执行是否有效确定会计报表项目认定的公允性；3、程序性质询问、观察、检查、重新执行观察、检查、监盘、查询及函证、分析性复核、计算等；4、测试时间期中、期末为主期末、期后为主； 5、实施要求选择进行必须进行；6、证据类别间接证据直接证据； 7、程序种类同步、额外、计划符合性测试三种余额、交易、分析性测试三种； 8、计量性质偏差率错报金额； 9、测试风险控制风险检查风险；10、抽样类型属性抽样变量抽样。
审计问吧 http://www.shenji.org/ask/showcont.asp?id=794
中华会计网校 http://www.chinaacc.com/new/287/297/2006/3/li8071315116193600220553-0.htm
